Impuesto a la renta e impuesto al patrimonio

¿Cuándo una persona es residente fiscal en Argentina y bajo qué circunstancias pierde esa residencia? ¿Qué implicancias impositivas tiene?

Argentina se rige por el criterio de “renta mundial”, por lo tanto los residentes fiscales argentinos tributan tanto por sus rentas en el país como por las rentas en el resto del mundo. Lo mismo sucede con Bienes Personales, el residente argentino tributa tanto por sus Bienes en el país cómo los domiciliados en el exterior. 

Uruguay en cambio no sigue este criterio y los residentes fiscales uruguayos tributan solamente por los bienes que tengan en dicho país.

En líneas generales para ser residente fiscal argentino:

• Tener nacionalidad Argentina (y no haber perdido la condición de residente) o
• Tener nacionalidad Extrajera y permanecer en Argentina con autorizaciones temporarias más de 12 meses.

Para perder la residencia fiscal Argentina:

• Cuando se obtenga la residencia Fiscal en otro país o
• Cuando se permanece en el exterior por más de 12 meses, dentro de ese período no haber estado en Argentina más de 90 días en forma continua o alternada.

Al perder dicha residencia se tributará en Argentina como beneficiario del exterior, donde tributará por sus bienes a través de un responsable sustituto.

Es interesante destacar el caso con Uruguay, ya que para determinar la residencia fiscal el convenio para evitar la doble imposición con dicho país en su artículo 9 inc. 3 dispone de una serie de reglas.

El convenio prioriza en este caso el “centro de intereses vitales” del contribuyente, con lo cual determina que serán considerados residentes fiscales cuando:

• Posean su Vivienda Permanente, de tener vivienda en ambos estados donde mantenga relaciones personales y económicas más estrechas;
• En caso de no tener vivienda permanente ni en Uruguay ni en Argentina, se considerará residente del estado donde viva habitualmente;
• Si viviera en ambos países o en ninguno de ellos, será residente del cuál tenga nacionalidad.

Si tenés dudas sobre cómo debería ser tu declaración de Impuesto a la Renta y al Patrimonio, podemos asesorarte.